|
4691 Sayılı Teknoloji
Geliştirme Kanunu |
Kurumlar ve
Gelir Vergisi Kanunu |
5746 Sayılı Kanun |
Kurumlar Vergisi veya
Gelir Vergisi Teşvik Türü Nedir? |
Kazanç İstisnası |
Ar-Ge Harcamasının
%100'ü Oranında İndirim |
Ar-Ge Harcamasının %100'ü Oranında İndirim
(500 ve Üzerinde Tam Zaman Eşdeğer Ar-Ge Personeli İstihdam Eden
Ar-Ge Merkezleri İçin Ek Olarak Bir Önceki Yıla Göre Gerçekleştirdikleri
Harcama Artışının %50'si) |
KV Veya Gelir Vergisi
Teşviğinde Süre Sınırı
Var mıdır? |
31.12.2023 Tarihine Kadar |
YOK |
31.12.2023 Tarihine Kadar |
KV Veya Gelir Vergisi
Teşviğinden Kimler
Yararlanabilir? |
Teknoloji Geliştirme Bölgesinde
Faaliyet Gösteren Gelir
ve Kurumlar Vergisi
Mükellefleri İle Yönetici Şirket |
İşletme Bünyelerinde Ar-Ge
Faaliyeti Gerçekleştiren
Gelir ve Kurumlar Vergisi
Mükellefleri |
-Teknoloji Merkezi İşletmelerinde,
-Ar-Ge Merkezlerinde,
-Kamu Kurum ve Kuruluşları İle Kanunla Kurulan Vakıflar
Tarafından veya Uluslararası Fonlarca Desteklenen Ar-Ge ve
Yenilik Projeleri Kapsamında,
-Rekabet Öncesi İşbirliği Projeleri Kapsamında,
-Teknogirişim Sermaye Desteklerinden Yararlanmak Suretiyle,
Ar-Ge ve Yenilik Faaliyeti Gerçekleştirilen Kurumlar Vergisi
Mükellefleri İle Ticari Faaliyetle Uğraşan Gelir Vergisi Mükellefleri |
KV Veya Gelir Vergisi
Teşviğinin Kapsamı
Nedir? |
Münhasıran Bölge'deki Yazılım ve
Ar-Ge Faaliyetleri Dolayısıyla
Elde Edilen Kazanç
(Yönetici Şirket İçin Bölgenin
Kurulmasına,Yönetilmesine ve
İşletilmesine İlişkin Faaliyetlerden
Kaynaklanan Kazançlar) |
Münhasıran Yeni
Teknoloji ve Bilgi
Arayışına Yönelik
Ar-Ge Faaliyeti
Kapsamında Yapılan
Harcamalar |
Ar-Ge ve Yenilik Faaliyeti Kapsamında Yapılan Harcamalar |
Başka Faaliyetlerde de
Kullanılan İktisadi
Kıymetlerin Amortismanları
Kazanç/İndirim
Tutarının Tespitinde
Dikkate Alınabilir mi? |
EVET
(Ar-Ge Faaliyetlerinde
Kullanıldığı Gün Sayısına
Göre Hesaplanır) |
HAYIR
|
EVET
(Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinde Kullanıldığı Gün Sayısına Göre
Hesaplanır)
|
Tam Zamanlı Olarak
Ar-Ge Faaliyetleri İçin
Çalışmayan Personelin
Ücretleri Kazanç/İndirim
Tutarının Tespitinde
Dikkate Alınabilir mi? |
EVET
(Müşterek Genel Giderler
Faaliyetlerle İlgili Cari
Yılda Oluşan Maliyetlerin
Birbirine Oranlanması
Suretiyle Dağıtılır) |
HAYIR
|
EVET
(Personelin Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerine Ayırdığı Zamanın Toplam
Çalışma Zamanına Oranının Dikkate Alınması Suretiyle Hesaplanır)
|
Dışarıdan Sağlanan
Fayda ve Hizmetler
Dolayısıyla Yapılan
Harcamaların Üst Sınırı
Var mıdır? |
YOK |
YOK |
VAR
(Ar-Ge ve Yenilik Harcaması Kapsamında Gerçekleştirilen
Toplam Harcamanın %20'si İle Sınırlıdır) |
KV Veya Gelir Vergisi
Teşviği Kazanç Yetersizliği
Durumunda Sonraki
Dönemlere
Devredilebilir mi? |
EVET |
Kurumlar Vergisi
Mükellefleri İçin EVET
Gelir Vergisi
Mükellefleri İçin HAYIR |
EVET |
Kazanç Yetersizliği
Nedeniyle Sonraki
Dönemlere Devreden
Tutarlar Yeniden
Değerleme Oranında
Artırılabilir mi? |
HAYIR |
HAYIR |
EVET |
Ücretlerde Gelir Vergisi
Stopaj Teşviği Var mıdır? |
Bölgede Ar-Ge
ve Destek Personelinin Bu
Görevleri İle İlgili Ücretleri
31.12.2023 Tarihine Kadar Her
Türlü Vergiden Müstesnadır.Destek
Personeli Sayısı Ar-Ge Personeli
Sayısının Yüzde Onunu Aşamaz |
YOK |
Kamu Personeli Hariç,Ar-Ge ve Destek Personelinin Bu Görevleri İle
İlgili Elde Ettikleri Ücretlerinin
-Doktoralı Personel İçin %90'ı,
-Diğer Personel İçin %80'i
31.12.2023 Tarihine Kadar Gelir Vergisinden Müstesnadır.
(Destek Personelinin Tam Zaman Eşdeğeri Sayısı,Toplam Tam Zamanlı
Ar-Ge Personeli Sayısının %10'unu Geçemez) |
Katma Değer Vergisi
Teşviği Var mıdır? |
Münhasıran Bu Bölgelerde
Ürettikleri Ve Sistem Yönetimi,
Veri Yönetimi,İş Uygulamaları,
Sektörel,İnternet,Mobil Ve
Askeri Komuta Kontrol Uygulama
Yazılımı Şeklindeki Teslim Ve
Hizmetler 31.12.2023 Tarihine
Kadar Katma Değer
Vergisinden Müstesnadır |
YOK |
YOK |
Ücretlerde SSK
İşveren Prim Teşviği
Var mıdır? |
31.12.2023 Tarihine Kadar
Uygulanmak Üzere;Ücreti Gelir
Vergisinden İstisna Olan Personel
İçin Hesaplanan İşveren Payının
Yarısı Her Bir Personel İçin 5 Yıl
Süreyle Maliye Bakanlığı Bütçesine
Konulacak Ödenekten Karşılanır.
(5746 Sayılı Kanunla Geliştirilmiştir.) |
YOK |
31.12.2023 Tarihine Kadar Uygulanmak Üzere;Kamu Personeli
Hariç,Ar-Ge ve Destek Personelinin Ar-Ge Faaliyetleri Kapsamındaki
Çalışmaları Nedeniyle Elde Ettikleri Ücretleri Üzerinden
Hesaplanan Sigorta Primi İşveren Hissesinin Yarısı Her Bir
Personel İçin 5 Yıl Süreyle
(Destek Personelin Tam Zaman Eşdeğeri Sayısı,Toplam Tam Zamanlı
Ar-Ge Personeli Sayısının %10'unu Geçemez) |
Damga Vergisi İstisnası
Var mıdır? |
Yönetici Şirket,Bu Kanunun
Uygulanması İle İlgili Olarak Düzenlenen Kağıtlardan ve
Yapılan İşlemlerden Dolayı
Damga Vergisinden Muaftır |
YOK |
VAR
(31.12.2023 Tarihine Kadar) |
Teknogirişim
Sermaye Desteği
Var mıdır? |
YOK |
YOK |
VAR
(31.12.2023 Tarihine Kadar Uygulanmak Üzere; Bir Defaya
Mahsus Olmak Üzere ve 100.000.-YTL'na Kadar.Alınan Destek
Kurum Kazancı ve Ticari Kazancın Tespitinde Gelir Olarak
Dikkate Alınmaz)
(Bütçesinde Ar-Ge Projelerinin Desteklenmesi Amacıyla Ödeneği Bulunan
Merkezi Yönetim Kapsamındaki Kamu İdarelerinin Tümü Tarafından Yapılan
Ödemelerin Toplamı,Her Takvim Yılı İçin 50.000.000 Türk Lirasını Geçemez) |
Diğer Desteklerin
Durumu Nedir? |
-Bölgede Faaliyet Gösteren
Gelir ve Kurumlar Vergisi
Mükelleflerine,Diğer
Kurumlardan Geri Ödeme
Koşuluyla Sermaye
Desteği Olarak Sağlanan
Yardımlar Kazanca
Dahil Edilemez.
-Ar-Ge Projelerine İlişkin
Olarak, TÜBİTAK ve
Benzeri Kurumlar
Tarafından İlgili
Mevzuat Çerçevesinde
Hibe Şeklinde Sağlanan
Destek Tutarları İle
Diğer Kurumların Bu
Mahiyetteki Her Türlü
Bağış ve Yardımları
Kazanca Dahil Edilir ve
İstisnadan Yararlanır. |
-98/10 Sayılı Araştırma-
Geliştirme (Ar-Ge)
Yardımına İlişkin Tebliğ
Çerçevesinde Geri Ödeme
Koşuluyla
Sermaye Desteği Olarak
Sağlanan Destekler,
Kazanca Dahil Edilmez.
-98/10 Sayılı Araştırma-
Geliştirme (Ar-Ge)
Yardımına İlişkin Tebliğ
Çerçevesinde Hibe Şeklinde
Sağlanan Destek Tutarları İle
Diğer Kurumlardan Bu
Mahiyette Sağlanacak Her
Türlü Destek Tutarları
Kazanca Dahil Edilir,Maliyet-
leri Sağlanan Bu Tür Destek-
lerle Karşılanan
Ar-Ge Harcamalar,Ar-Ge
İndiriminden Yararlanır. |
'-Ar-Ge Ve Yenilik Faaliyetlerine İlişkin Olarak Kamu Kurum Ve
Kuruluşları,Kanunla Kurulan Vakıflar İle Uluslararası Fonlardan Alınan
Geri Dönüşlü Destekler Kazanca Dahil Edilmez.
-Ar-Ge Ve Yenilik Faaliyetlerine İlişkin Olarak Kamu Kurum Ve
Kuruluşları,Kanunla Kurulan Vakıflar İle Uluslararası Fonlardan Alınan
Hibe Destekler Özel Bir Fon Hesabında Tutulur,Kazanca Dahil
Edilmez.Maliyetleri Bu Tür Desteklerle Karşılanan Ar-Ge Harcamaları
Ar-Ge İndiriminden Yararlanmaz.Fon Hesabının Elde Edildiği Hesap
Dönemini İzleyen 5 Yıl İçinde Sermayeye İlave Dışında Herhangi Bir
Şekilde Başka Bir Hesaba Nakledilmesi Veya İşletmeden Çekilmesi
Halinde,Zamanında Tahakkuk Ettirilmeyen Vergiler Vergi Ziyaı Cezası
Ve Gecikme Faiziyle Birlikte İşletmeden Tahsil Edilir. |
Finansman
Giderlerinin
Durumu Nedir? |
İstisna Kazancın
Tespitinde Gider Olarak
Dikkate Alınır. |
1 Seri No.lu KVK Genel
Tebliği'nde,Ar-Ge Projesi
Bazında Yerli,Yabancı ve
Uluslararası Kurumlardan
Temin Edilen Kredilere İlişkin
Finansman Giderleri Ar-Ge
Harcamaları Arasında
Sayılmıştır. |
Finasman Giderleri Ar-Ge Ve Yenilik Harcaması Olarak Dikkate Alınamaz. |
İstisna/İndirim
Kapsamındaki
Kazançların Dağıtılması
Halinde Vergi Tevkifatı
Yapılması Gerekir mi? |
Dağıtılan Kar Payları Üzerinden
Elde Edenin Hukuki Niteliğine
Göre GVK'nun 94/6-b Maddesi
İle KVK'nun 15/2 Ve 30/3,6
Maddesi Uyarınca Vergi
Kesintisi Yapılır |
Dağıtılan Kar Payları
Üzerinden Elde Edenin Huku-
ki Niteliğine Göre GVK'nun
94/6-b Maddesi İle
KVK'nun 15/2 ve 30/3,6
Maddesi Uyarınca Vergi
Kesintisi Yapılır. |
Dağıtılan Kar Payları Üzerinden Elde Edenin Hukuki Niteliğine Göre
GVK'nun 94/6-b Maddesi İle KVK'nun 15/2 ve 30/3,6 Maddesi
Uyarınca Vergi Kesintisi Yapılır |
)
