FCC SİRKÜLER
Tarih/Sayı : 20120422.014
Konu : KDV GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO:117)
Özet : Bu tebliğ ile 3065 sayılı KDV kanunun 9.maddesine istinaden bugüne kadar tevkifat ile ilgili olarak yayınlanan KDV tebliğleri yürürlükten kaldırılmıştır.
01.05.2012 tarihinden itibaren uygulanacak olan KDV tevkifat oranları, tevkifatı yapacak olanlar, tevkifat konuları ve beyanname düzenine ilişkin yeni belirlemeler yapılmış olup, tebliğin tamamının tüm mükellefler tarafından önemle dikkate alınması gerekmektedir.
Tebliğ genel olarak Tam Tevkifat ve Kısmi Tevkifat olarak iki bölümden oluşmaktadır. Tam KDV Tevkifatı konusunda yine eskiden olduğu gibi,
- İkametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanların Türkiye’de yaptığı hizmetler ile bunların yurt dışında yaptığı ancak Türkiye’de faydalanılan hizmetler,
- Arızi Serbest Meslek Faaliyetinde bulunanlar, Kiralama ve Reklam verme işlemleri için tam KDV tevkifatı uygulanacaktır.
Tebliğin ikinci bölümü olan Kısmi Tevkifat bölümünde ise önemli değişiklikler yapılmıştır. Tevkifatı yaparak 2 nolu KDV beyanı ile bildirimde bulunup ödeyecekler tebliğin 3.1.2. bölümünde aşağıdaki şekilde açıklanmıştır.
3.1.2.a) KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
3.1.2.b) Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):
- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
- Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
- Döner sermayeli kuruluşlar,
- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
- Bankalar,
- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
- Payları İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören şirketler,
Tebliğin 3.2 bölümünde 13 bent halinde Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler, 3.3 bölümünde ise 6 bent halinde Kısmi Tevkifat uygulanacak teslimlerin neler olduğu ile her bentte ayrı ayrı tevkifat oranın 10 da kaç oranında uygulanacağı ve 3.1.2.a) ya göre tüm mükellefler tarafından mı yoksa sadece 3.1.2.b) de sayılanlar tarafından mı tevkifat yapılacağı açıklanmıştır.
Tebliğin diğer bölümlerinde ise Tevkifat uygulaması ile ilgili Belge düzeninin nasıl olacağı Satışı yapan işletmelerinde tevkifat listesini 1 nolu beyannamenin ekinde beyan edecekleri, tevkifat uygulanan malların iadesi gibi hususlara ilişkin açıklamalar yapılmıştır.
)
