FCC SİRKÜLER
Tarih/Sayı : 20090905.060
Konu : E-FATURA KULLANANLARA UYARI
Özet : Vergi Usul Kanununu ve KDV Kanununa göre Faturanın gider olarak kaydedilebilmesi ve KDV sinin indirim konusu yapılabilmesi için Faturanın aslının alıcının elinde bulunması gerekir. Fotokopi ile alınan faturaların gider kaydedilmesi incelemelerde sıkıntı doğurmaktadır.
E-Fatura ile ilgili uygulama başladıktan sonra mail ile gelen faturanın yazıcıdan çıktısı alınıp saklanılmasının yeterli olduğu konusunda mükelleflerce yanlış bir kanı oluşmuştur.
E-Faturanın çıktısının alınıp kayıt yapılabilmesi için elektronik ortamda gelen belgenin zaman aşımı süresince elektronik ortamda saklanması gerekmektedir. Eğer, elektronik ortamda zaman aşımı süresince saklanma durumunda sıkıntı var ise E-Fatura gönderen kurumlardan kâğıt ortamında fatura istenmesi yerinde olacaktır.
a-Birinci Nüsha Faturaların Alıcılarına Kağıt Ortamında İletilmesi. Sistemden yararlanan mükellefler, elektronik ortamda oluşturdukları faturaların birinci nüshalarını alıcılarına kağıda basılı olarak teslim edebilirler. Kağıt ortamında iletilecek faturalarda kullanılacak Fatura ID, sistem amblemi ve sistem şerhi protokol ekinde bildirilen fatura örneğine uygun olmak zorundadır. Mükellefler, kağıt olarak alıcılara ileteceği faturaların basımını anlaşmalı matbaalara yaptırabileceği gibi bünyelerinde oluşturacağı basım mekanizmaları aracılığıyla da yapabileceklerdir. Bünyesinde oluşturduğu basım mekanizmaları aracılığı ile faturalarını basan mükelleflerin bağlı bulundukları Başkanlık veya Defterdarlıklarla ‘anlaşmalı matbaa sözlesmesi’ yapmalarına gerek bulunmamaktadır.
b-Birinci Nüsha Faturaların Alıcılarına Elektronik veya Manyetik Ortamda İletilmesi. Sistemden yararlanan mükellefler, elektronik ortamda oluşturdukları faturalara ait birinci nüshaları alıcılarına aşağıda belirtilen hususlara bağlı kalmak koşulu ile kağıda basmaksızın elektronik veya manyetik ortamda da iletebilirler. Faturaların alıcılarına elektronik veya manyetik ortamda iletilmesi için alıcının bu konuda açık rızası aranmalıdır. Diğer bir ifade ile alıcının talebi durumunda faturanın kağıt olarak iletilmesi zorunludur.
6-Elektronik veya Manyetik Ortamda İletilen Faturaların Alıcılar Tarafından Saklanması
Alıcılara elektronik veya manyetik ortamda iletilen faturalar Vergi Usul Kanunu’nun 229. maddesinde hükme bağlanan fatura hükmündedir. Alıcıların, manyetik ortamda kendilerine iletilen faturaları vergi kanunları ve diger kanuni düzenlemelerin kağıt nüshalar için öngörmüş olduğu süreler dahilinde muhafaza ve ibraz yükümlülüğü bulunmaktadır.
Bu bağlamda, elektronik veya manyetik ortamda güvenli elektronik imza ile imzalanmış fatura alan gerçek ve tüzel kişiler aldıkları faturaları sadece elektronik veya manyetik ortamda muhafaza edeceklerdir. Güvenli elektronik imzanın görüntülenmesi, doğrulanması kağıt fatura üzerinde sağlanamayacağından bu faturaların muhafaza ve ibraz ödevleri kapsamında sadece elektronik ve manyetik ortamda saklanması gerekmektedir.
)
