Tarih / Sayı :
20231231.027
Konu : 7491 Sayılı Kanun (Bazı Kanun ve Kanun Hakkında Kararnamelerde
Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanun)
Kaynak : 28.12.2023
tarih ve 32413 sayılı Resmi Gazete
28.12.2023 tarihinde
yayımlanan 7491 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hakkında Kararnamelerde Değişiklik
Yapılmasına Dair Kanun ile birçok vergi kanunda öneml değişiklikler
yapılmıştır. Yapılan Bu değişiklikler özetle aşağıdaki gibidir.
Madde 4- (6183) Haciz zaptı elektronik
ortamda düzenlenebilecektir. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 7- (193) Gelir Vergisi Kanununun 20/B maddesinde sosyal
içerik üreticiliğine ve mobil kazançlar için uygulm geliştiriciliğe ilişkin
istisna düzenlenmiştir. Bu defa yapılan değişiklik ile madde genişletilerek internet ve benzeri elektronik ortamlar
üzerinden sunulan hizmetlerde istisna kapsamına alınmıştır. (yürürlülük
01.01.2024)
Madde 8 – (193) Gelir Vergisi Kanununun 22. Maddesine eklenen
fıkralar ile yurtdışından elde edilen kar paylarının %50 si belli şartlarla
gelir vergisinden istisna edilmiştir. (yürürlülük 01.01.2023)
Madde 9 – (193) Gelir Vergisinin 40. Maddesinin 1. Fıkrası
parantez içi hüküm yürürlükten kaldırılmıştır. Dolayısı ile İhracatta
Götürü Gider Uygulamasına son verilmiştir.
(yürürlülük 01.01.2024)
Madde 10 – (193) Gelir Vergisinin 89. Maddesinin (13) numaralı
bendinde yer alan %50 istisna, yıllık
gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının
Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla
%80 e çıkarılmıştır. (Türkiye'de
yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında
bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan
mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma,
çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri
analizi vb hizmetler) (yürürlülük 01.01.2023)
Madde 11 – (193) Gelir Vergisinin 94. Maddesindeki Yıllara Yaygın
İnşaat İşleri ile tevkifat oranının farklı uygulanabilmesi için Cumhurbaşkanına
yetki verilmiştir. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 12 – (193) Gelir Vergisinin Geçici 67. Maddesindeki yabancı
para cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden sağlanan gelirler ve döviz
cinsinden açılmış hesaplardan elde edilen faiz gelirleri ve kar payları
üzerinden %40 a kadar stopaj yapılabilmesine ilişkin Cumhurbaşkanına yetki
verilmiştir. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 14 – (193) Gelir Vergisinin Geçici 76. Maddesindeki Tarım Ürünleri
Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin elden
çıkarılmasından doğan kazançların gelir ve kurumlar vergisinden istisna
edilmesine ilişkin süre 31.12.2023 tarihinde sona eriyordu, bu süre 31.12.2028
tarihine kadar uzatılmıştır. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 16 – (213) Vergi Usul Kanununun Geçici 30. Maddesinde yer
alan ve 31.12.2023 tarihine kadar alınan makinalar için amortisman sürelerinin yarısının
uygulanmasına ilişkin süre 31.12.2024 olarak güncellenmiştir. “Sanayi sicil belgesini haiz
mükelleflerce münhasıran imalat sanayiinde veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım
faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere ya
da yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerce bu belge kapsamında iktisap
edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve süreleri,
mevcut faydalı ömür sürelerinin yansı dikkate alınmak suretiyle hesaplanabilecektir.” (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 17 – (213) Vergi Usul Kanununun Geçici 33. Maddesine, “Bankalar, Finansal Kiralama,
Faktoring, Finansman ve Tasarruf Finansman Şirketleri Kanunu kapsamındaki
şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz
müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta
ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin geçici vergi dönemleri de
dahil olmak üzere 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapacakları enflasyon
düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararlar, kazancın tespitinde
dikkate alınmayacaktır.” İfadesi eklenmiştir. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 21 – (488) Damga Vergisi Kanununun 1 sayılı listesinde yapılan
değişiklikle, iptal edilen ihaleye ilişkin olarak ihale makamı ile
düzenlenen sözleşmenin de hükmünden yararlanılmayan kısmının damga vergisi
iade edilecektir. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 30 – (3065) Katma Değer Vergisi Kanununun Vergi İndirimi ile
ilgili 29. Maddesine ç) bendi eklenmiştir. Eklenen bu bente göre sorumlu sıfatı
ile kesildikten sonra ödenmeyen KDV indirim konusu yapılamayacaktır.
(yürürlülük 01.01.2024)
Madde 31 – (3065) Katma Değer Vergisi Kanununun 36. Maddesinde
değişiklik yapılarak, iade hakkını kısmen veya
tamamen kaldırma veya yeniden koyma ve bu şekilde iade hakkı
kısıtlanan mal veya hizmetleri belirleme konusunda
Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 32 – (3065) Katma Değer Vergisi Kanununun 41. Maddesinde
değişiklik yapılarak sorumlu sıfatı ile verilecek 2 nolu KDV Beyannamesinin verilme
süresi takip eden ayın 21 i olarak belirlenmiştir. (yürürlülük
01.01.2024)
Madde 33 – (3065) Katma Değer Vergisi Kanununun 46. Maddesinde
değişiklik yapılarak sorumlu sıfatı ile verilecek 2 nolu KDV Beyannamesinin ödeme
süresi takip eden ayın 23 ü olarak belirlenmiştir. (yürürlülük
01.01.2024)
Madde 58 – (5520) Kurumlar Vergisi Kanununun 5. Maddesinin b)
bendine eklenen paragraflar ile yurtdışından elde edilen iştirak
kazançlarının %50 si belli şartlarla kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
Yeni belirlenen şartların sağlanması halinde b) bendinde yazılı diğer şartlar
sağlanmasa dahi istisna uygulanacaktır. (yürürlülük 01.01.2023)
Madde 59 – (5520) Kurumlar Vergisi Kanununun 10. Maddesinin 1.
Fıkrasının ğ) bendinde yer alan %50
istisna, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe
kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla %80 e çıkarılmıştır. (Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilerle, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt
dışında bulunanlara Türkiye'de verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan
mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma,
çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama, veri işleme, veri
analizivb hizmetler) (yürürlülük 01.01.2023)
Madde 60-61 – (5520) Kurumlar Vergisi Kanununun 15 ve 30. Maddesinde
yer alan Yıllara Yaygın İnşaat İşleri ile tevkifat oranının farklı
uygulanabilmesi için Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 62- (5520) Kurumlar Vergisi Kanununun 32. Maddesine eklenen
hükme göre, İhracatçılara
sağlanan Kurumlar Vergisinin 5 puan indirimli uygulanması, Aracılı
ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların, dış ticaret
sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden
gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına da
uygulanacaktır. (yürürlülük 01.01.2023)
Madde 63- (5520) Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14. Maddesinde
yer alan Kur
Korumalı mevduatlara ilişkin istisna süresi 31.12.2023 tarihinden 30.06.2024
tarihine uzatılmıştır. Bu sürenin
daha sonra 6 aylık sürelerle uzatılabilmesi içinde Cumhurbaşkanına yetki
verilmiştir. (yürürlülük 28.12.2023)
Madde 65- (5941) Çek Kanununun geçici 3. Maddesinde yer alan ve çekte vadeyi
düzenleyen süre 31.12.2025
tarihine kadar uzatılmıştır. “31.12.2025 tarihine kadar, üzerinde
yazılı düzenleme tarihinden önce çekin ödenmek için muhatap bankaya ibrazı
geçersizdir.” (yürürlülük 28.12.2023)
.JPG'))
